Таможня

Режим переработки на таможенной территории: производство и экспорт с налоговыми льготами

1 марта 2026 г.1 мин чтения

Что такое режим переработки на таможенной территории?

Режим переработки на таможенной территории (ДИР) — один из важнейших таможенных режимов, применяемых для увеличения экспорта Турции и укрепления международной конкурентоспособности. Этот режим предусматривает освобождение от таможенных пошлин, НДС и прочих финансовых обязательств при импорте сырья, полуфабрикатов и упаковочных материалов, используемых в производстве экспортной продукции.

Основная логика режима проста: ввозимые в Турцию материалы перерабатываются в продукцию с добавленной стоимостью, и готовый продукт экспортируется. Государство, не взимая импортные пошлины в этом процессе, обеспечивает экспортёру существенное преимущество в затратах.

По данным за 2025 год, приблизительно 40% общего экспорта Турции осуществляется в рамках режима переработки на таможенной территории. Эта доля наглядно демонстрирует критическое значение режима для внешней торговли Турции.

Режим переработки на таможенной территории является наиболее мощным инструментом налоговой оптимизации для компаний, осуществляющих экспортно-ориентированное производство. Однако строгие правила режима и обязательства по закрытию обязательств требуют профессионального управления.

Правовая основа режима

Нормативная база

Режим переработки на таможенной территории регулируется следующими нормативными актами:

Таможенный закон N 4458: статьи 108-122 (основные положения режима)
Постановление о режиме переработки на таможенной территории N 2005/8391: общие рамки режима
Коммюнике N 2006/12: правила применения
Циркуляры и инструкции: текущие нормативные документы, издаваемые Министерством торговли

Формы применения

ДИР применяется в двух формах:

1. Система условного освобождения (приостановления)

Наиболее распространённый метод. В рамках этой системы:

Импортные пошлины приостанавливаются (не уплачиваются)
Вносится обеспечение (100% суммы пошлин или пониженная ставка при Статусе одобренного лица)
После экспорта переработанного продукта обеспечение возвращается
Если экспорт не осуществлён в срок, приостановленные пошлины подлежат взысканию

2. Система возврата

В рамках этой системы:

При импорте все пошлины уплачиваются в обычном порядке
После экспорта переработанного продукта уплаченные пошлины возвращаются
Заявка на возврат подаётся с документальным подтверждением осуществления экспорта
На практике используется реже, так как негативно влияет на денежный поток

Процесс подачи заявки

Кто может подать заявку?

Заявку на получение разрешения ДИР могут подать компании, отвечающие следующим требованиям:

Юридическое лицо, зарегистрированное в Турции
Наличие опыта экспорта или экспортного потенциала
Отсутствие задолженности по налогам и социальным взносам
Отсутствие судимости за контрабанду
Наличие производственного объекта или договора на давальческое производство

Необходимые документы

Документы, которые необходимо представить при подаче заявки:

Заявительная форма: подаётся в электронном виде в Генеральную дирекцию экспорта Министерства торговли
Справка о производственной мощности: документ промышленной палаты, подтверждающий производственные возможности
Проект экспортного обязательства: производимая продукция, используемое сырьё, нормы отходов и план экспорта
Таблица расхода сырья: количество сырья, необходимого для производства единицы готовой продукции
Свидетельство о членстве в союзе экспортёров: регистрация в соответствующем союзе экспортёров
Карточка образцов подписей: уполномоченные лица
Справка об отсутствии налоговой задолженности: актуальный документ из налоговой инспекции
Справка об отсутствии задолженности по социальным взносам: актуальный документ из ведомства социального страхования

Рассмотрение и утверждение

Процесс рассмотрения заявки:

Заявка рассматривается Генеральной дирекцией экспорта Министерства торговли
Техническая экспертиза: оценка таблицы расхода сырья и производственной мощности
Получение заключения соответствующего союза экспортёров
Одобренным заявкам выдаётся Разрешительный документ ДИР (ДИИб)
Документ оформляется, как правило, в течение 15-30 рабочих дней с даты подачи заявки

Содержание разрешительного документа ДИР

Разрешительный документ содержит следующую информацию:

Данные компании-держателя: наименование, адрес, налоговый номер
Список импорта: импортируемое сырьё, коды ТН ВЭД, количество и CIF-стоимость
Список экспорта: экспортируемая готовая продукция, коды ТН ВЭД, количество и FOB-стоимость
Таблица расхода сырья: коэффициенты преобразования сырья в готовую продукцию
Срок действия документа: срок закрытия импортных и экспортных обязательств (обычно 12 месяцев)
Особые условия: дополнительные ограничения при наличии

Налоговые льготы

Налоговые льготы в рамках ДИР чрезвычайно обширны:

Освобождение от налогов

Таможенная пошлина: при импорте сырья таможенная пошлина не уплачивается
Налог на добавленную стоимость (НДС): НДС при импорте не уплачивается
Специальный акциз (ОТВ): при наличии ОТВ — не уплачивается
Антидемпинговая пошлина: при наличии — освобождение
Компенсационная пошлина: при наличии — освобождение
Дополнительные финансовые обязательства: освобождение от квот и мер наблюдения
Фонд поддержки использования ресурсов (KKDF): освобождение от фонда, уплачиваемого при импорте с отсрочкой платежа

Преимущества при закупках на внутреннем рынке

Для материалов, закупаемых на внутреннем рынке в рамках ДИР, также предусмотрены льготы:

Применение системы отсрочки-аннулирования НДС при внутренних закупках
Возможность осуществления внутренних закупок в рамках разрешительного документа
Возможность внутреннего поставщика выставлять счёт без НДС держателю документа ДИР

Процесс закрытия обязательств

Обязательства по закрытию

Компания — держатель ДИИб обязана выполнить следующие обязательства по истечении срока действия документа:

Закрытие экспортного обязательства: документальное подтверждение осуществления экспорта в объёме и на сумму, указанные в документе
Баланс импорта и экспорта: подтверждение использования всего импортированного сырья в экспортированной продукции
Соответствие таблице расхода: соответствие фактических производственных расходов нормам, указанным в документе
Соблюдение пропорций: соблюдение установленных соотношений документированного и бездокументного экспорта

Документы для закрытия

Документы, представляемые для закрытия обязательств:

Экспортные таможенные декларации
Справки о покупке валюты
Счета-фактуры
Импортные таможенные декларации
Производственные отчёты
Отчёты об отходах и потерях (при необходимости)
Данные об использовании производственных мощностей

Сроки закрытия

Срок действия документа обычно составляет 12 месяцев
При наличии обоснованных причин может быть предоставлен дополнительный срок до 6 месяцев
В случае форс-мажорных обстоятельств (стихийное бедствие, война, пандемия и т.д.) может быть запрошен дополнительный срок
Процедура закрытия должна быть завершена в течение 3 месяцев после истечения срока действия документа

Нормы отходов и потерь

Понятие производственных отходов

Неизбежные потери сырья в производственном процессе называются производственными отходами (файр). Допустимые нормы отходов в рамках ДИР определены по отраслям и видам продукции:

Текстиль: 5-15% (отходы при раскрое ткани)
Кожа: 15-30% (потери натурального материала)
Металлообработка: 3-10% (потери при механической обработке)
Пищевая переработка: 5-20% (потери при обработке и упаковке)
Химия: 2-5% (потери при реакции и испарении)

Побочные продукты переработки

Остатки, стружка и обрезки, образующиеся в процессе производства, считаются побочными продуктами переработки. Их судьба:

При выпуске в свободное обращение уплачивается таможенная пошлина
При экспорте пошлина не уплачивается
При уничтожении составляется акт уничтожения под надзором таможенного органа
Отходы, не имеющие коммерческой ценности, могут быть утилизированы с уведомлением таможенного органа

Штрафные санкции

Невыполнение обязательств в рамках ДИР влечёт серьёзные штрафные санкции:

Штрафы за нарушение обязательств

Незакрытие экспортного обязательства: взыскание всех освобождённых налогов с пеней за просрочку
Частичное закрытие: взыскание налогов и пеней, приходящихся на незакрытую часть
Истечение сроков: начисление налогов и штрафов при истечении срока документа без продления

Административные штрафы

Использование импортированного в рамках документа товара не по назначению: штраф в размере двукратной суммы таможенной пошлины
Бездокументная продажа или передача: взыскание налогов + штраф
Составление вводящих в заблуждение документов: уголовное преследование по Закону N 5607

Прочие санкции

Отказ в выдаче новых разрешений ДИР на определённый срок
Аннулирование Статуса одобренного лица
Санкции союза экспортёров

Практические примеры

Пример 1: Текстильная отрасль

Швейная компания экспортирует мужские рубашки в ЕС:

Импорт в рамках ДИИб: 10 000 метров итальянской ткани (CIF 50 000 USD, таможенная пошлина 8%)
Освобождённые налоги: таможенная пошлина 4 000 USD + НДС 10 800 USD = 14 800 USD экономии
Производство: 5 000 единиц рубашек
Экспорт: FOB 100 000 USD
Отходы: 12% при раскрое ткани (в пределах допустимой нормы)

Пример 2: Автомобильная субпромышленность

Производитель автомобильных запасных частей:

Импорт в рамках ДИИб: алюминиевые слитки и специальные сплавы (CIF 200 000 USD, таможенная пошлина 6%)
Освобождённые налоги: таможенная пошлина 12 000 USD + НДС 42 400 USD + KKDF 6 000 USD = 60 400 USD экономии
Производство: детали двигателей и компоненты шасси
Экспорт: FOB 500 000 USD в ЕС и США
Отходы: 7% при механической обработке

Пример 3: Пищевая отрасль

Производитель печенья:

Импорт в рамках ДИИб: какао-масло, фундук и специальные упаковочные материалы (CIF 80 000 USD)
Освобождённые налоги: таможенная пошлина + НДС + дополнительная сельскохозяйственная пошлина = ~28 000 USD экономии
Производство: печенье в шоколадной глазури
Экспорт: на рынки Ближнего Востока и Африки
Отходы: 8% производственных потерь

Заключение

Режим переработки на таможенной территории — один из наиболее эффективных инструментов стимулирования, повышающий международную конкурентоспособность турецких компаний, осуществляющих экспортно-ориентированное производство. При правильном применении он обеспечивает значительную экономию на налогах, однако из-за строгих правил и обязательств требует профессионального управления. Компания Toko Trading предоставляет экспертную поддержку на всех этапах — от подачи заявки на ДИР до закрытия обязательств.

Вернуться к блогу